Trang chủ » HỆ THỐNG TK419 -CỔ PHIẾU QUỸ

HỆ THỐNG TK419 -CỔ PHIẾU QUỸ

Nguyên tắc kế toán TK419 Cổ phiếu quỹ

a) TK419 Cổ phiếu quỹ dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của số cổ phiếu do các công ty cổ phần mua lại trong số cổ phiếu do công ty đó đã phát hành ra công chúng để sau đó sẽ tái phát hành lại (gọi là cổ phiếu quỹ).

Cổ phiếu quỹ là cổ phiếu do công ty phát hành và được mua lại bởi chính công ty phát hành, nhưng nó không bị huỷ bỏ và sẽ được tái phát hành trở lại trong khoảng thời gian theo quy định của pháp luật về chứng khoán. Các cổ phiếu quỹ do công ty nắm giữ không được nhận cổ tức, không có quyền bầu cử hay tham gia chia phần tài sản khi công ty giải thể. Khi chia cổ tức cho các cổ phần, các cổ phiếu quỹ đang do công ty nắm giữ được coi là cổ phiếu chưa bán.

b) Giá trị cổ phiếu quỹ được phản ánh trên tài khoản này theo giá thực tế mua lại bao gồm giá mua lại và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu, như chi phí giao dịch, thông tin…

c) Cuối kỳ kế toán, khi lập Báo cáo tài chính, giá trị thực tế của cổ phiếu quỹ được ghi giảm Vốn đầu tư của chủ sở hữu trên Bảng CĐKT bằng cách ghi số âm (…).

d) Tài khoản này không phản ánh trị giá cổ phiếu mà công ty mua của các công ty cổ phần khác vì mục đích nắm giữ đầu tư

đ) Trị giá vốn của cổ phiếu quỹ khi tái phát hành, hoặc khi sử dụng để trả cổ tức, thưởng… được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK419 Cổ phiếu quỹ

Bên nợ: Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ khi mua vào.

Bên Có: Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ được tái phát hành, chia cổ tức hoặc huỷ bỏ.

Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ hiện đang do công ty nắm giữ.

Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

a) Kế toán mua lại cổ phiếu do chính công ty đã phát hành:

– Khi công ty đã hoàn tất các thủ tục mua lại số cổ phiếu do chính công ty phát hành theo luật định, kế toán thực hiện thủ tục thanh toán tiền cho các cổ đông theo giá thoả thuận mua, bán và nhận cổ phiếu về, ghi:

Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá mua lại cổ phiếu)

Có các TK 111, 112.

– Trong quá trình mua lại cổ phiếu, khi phát sinh chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu, ghi:

Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ

Có các TK 111, 112.

b) Tái phát hành cổ phiếu quỹ:

– Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ với giá cao hơn giá thực tế mua lại, ghi:

Nợ các TK 111,112 (tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu)

Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá thực tế mua lại cổ phiếu)

Có TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu (4112) (số chênh lệch giữa giá tái phát hành cao hơn giá thực tế mua lại cổ phiếu).

– Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ ra thị trường với giá thấp hơn giá thực tế mua vào cổ phiếu, ghi:

Nợ các TK 111,112 (tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu)

Nợ TK 4112– Thặng dư vốn cổ phần (giá tái phát hành thấp hơn giá mua lại)

Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá thực tế mua lại cổ phiếu).

c) Khi huỷ bỏ số cổ phiếu quỹ, ghi:

Nợ TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá của số cổ phiếu huỷ bỏ);

Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (giá mua lại cao hơn mệnh giá)

Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá thực tế mua lại cổ phiếu).

d) Khi có quyết định của Hội đồng quản trị (đã thông qua Đại hội cổ đông) chia cổ tức bằng cổ phiếu quỹ:

– Trường hợp giá phát hành cổ phiếu quỹ tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu cao hơn giá thực tế mua vào của cổ phiếu quỹ, ghi:

Nợ TK 421– Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (giá phát hành cổ phiếu)

Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (theo giá thực tế mua lại cổ phiếu quỹ)

Có TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lệch giữa giá mua lại cổ phiếu quỹ thấp hơn giá phát hành tại ngày trả cổ tức).

– Trường hợp giá phát hành cổ phiếu quỹ tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu thấp hơn giá thực tế mua vào của cổ phiếu quỹ, ghi:

Nợ TK 421– Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (giá phát hành cổ phiếu)

Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lệch giữa giá mua lại cổ phiếu quỹ cao hơn giá phát hành tại ngày trả cổ tức).

Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (theo giá thực tế mua cổ phiếu quỹ).

4. Bài tập định khoản ví dụ về TK419 Cổ phiếu quỹ

Công ty cổ phần ABC có vốn điều lệ là 100 tỷ đồng (10 triệu cổ phiếu, mệnh giá 10.000đ/cổ phiếu). Trong năm 20xx, công ty thực hiện các giao dịch liên quan đến cổ phiếu quỹ như sau:

Ngày 01/03/20xx, công ty mua lại 500.000 cổ phiếu làm cổ phiếu quỹ với giá 15.000đ/cổ phiếu, thanh toán qua ngân hàng.
Ngày 15/07/20xx, công ty bán lại 200.000 cổ phiếu quỹ với giá 18.000đ/cổ phiếu, thanh toán qua ngân hàng.
Ngày 20/12/20xx, công ty hủy bỏ số cổ phiếu quỹ còn lại theo Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông.

1. Mua cổ phiếu quỹ (01/03/20xx):

Số tiền = 500.000 × 15.000 = 7.500.000.000 VND

Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ: 7.500.000.000 VND
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng: 7.500.000.000 VND

2. Bán 200.000 cổ phiếu quỹ (15/07/20xx):

Giá vốn bán (theo giá mua) = 200.000 × 15.000 = 3.000.000.000
Giá bán = 200.000 × 18.000 = 3.600.000.000
Chênh lệch lãi = 600.000.000 VND

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng: 3.600.000.000 VND
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ: 3.000.000.000 VND
Có TK 411 – Vốn khác của chủ sở hữu: 600.000.000 VND

Nếu lỗ thì phần chênh lệch ghi Nợ TK 411 hoặc TK 414 (nếu có).

3. Hủy cổ phiếu quỹ còn lại (20/12/20xx):

Số lượng còn lại: 300.000 CP
Giá mua: 300.000 × 15.000 = 4.500.000.000 VND

Nợ TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 4.500.000.000 VND
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ: 4.500.000.000 VND

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN MAI THANH

Địa chỉ: 113/8/9 Đường Lê Văn Chí, P. Linh Trung, Thủ Đức, TPHCM
VP: Số 8, Đường 155, Bình Mỹ, TPHCM
Liên hệ: 0907 723 900
Email: Phamthanhmaind91@gmail.com

Fanpage:DV KẾ TOÁN MAI THANH


DỊCH VỤ KẾ TOÁN MAI THANH
✅ Dịch vụ thành lập công ty	⭐ Cung cấp dịch vụ thành lập DN nhanh gọn, chính xác
✅ Dịch vụ kế toán thuế trọn gói	⭐ Kế toán đúng chuẩn mực kế toán, đúng luật thuế ban hành
✅ Dịch vụ thuê văn phòng ảo	⭐ Văn phòng ảo trọn gói nhiều tiện ích, tiết kiệm chi phí
✅ Dịch vụ quyết toán thuế	⭐ Làm lại hồ sơ, xử lý số liệu để quyết toán được nhanh gọn
✅ Dịch vụ hoàn thuế GTGT	⭐ Dịch vụ hoàn thuế nhanh gọn, tối ưu chi phí
✅ Dịch vụ giải thể DN	⭐ Giải thể nhanh gọn, rút ngắn thời gian cho khách hàng