Xử lý thuế GTGT của hàng hóa tài sản bị tổn thất ?

Xử lý thuế gtgt của hàng hóa tổn thất

Trong thực tế thì trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thường phát sinh các vấn đề hàng hóa bị hư hỏng, hàng hóa bị lỗi, hết hạn, quá hạn không sử dụng được nữa, hoặc trong quá trình sử dụng bị hỏng, hỏa hoạn…

Vậy các hàng hóa , tài sản này sẽ xử lý thế nào trong các trường hợp khác nhau. Như hàng hóa được đền bù, không được đền bù thì xử lý như thế nào cho đúng

 – Theo quy định tại Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC. 

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.”

=> Vậy với điều kiện là hàng hóa, tài sản này có phục vụ cho hđsxkd chịu thuế GTGT thì hàng hóa, tài sản này sẽ được khấu trừ VAT đầu vào

* Trường hợp hàng hóa, tài sản tổn thất do hao hụt trong quá trình vận chuyển:

+ Nếu phần hao hụt đúng định mức hao hụt thì hàng hóa được kê khai bình thường, ĐƯỢC khấu trừ VAT của lượng hàng hóa thực tế hao hụt

+ Nếu phần hao hụt bị vượt định mức thì phần VAT này không được khấu trừ và hoàn thuế. ( Có thể bên bán sẽ chịu trách nhiệm hoặc vận chuyển chịu trách nhiệm đền bù)

*Trường hợp tổn thất do nguyên nhân khách quan

Trường hợp tổn thất do nguyên nhân khách quan tác động đến như cháy, thiên tai lũ lụt, động đất… mà không được bảo hiểm đền bù hoặc do mất phẩm chất, hết hạn sử dụng thì chỉ cần hồ sơ đầy đủ theo quy định là được khấu trừ VAT như bình thường

 HƯỚNG DẪN MỘT SỐ CÁCH XỬ LÝ VAT CỦA HÀNG HÓA, TÀI SẢN TỔN THẤT ĐỂ ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT

   – Căn cứ điểm a, khoản 12 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC. 

   – Căn cứ Công văn 4403/BTC-CST về việc xử lý tài sản, hàng hóa bị tổn thất.

Cách xử lý thuế GTGT của hàng hóa tài sản bị tổn thất GỒM  3 trường hợp cụ thể như sau:

• TRƯỜNG HỢP 1: Nếu hàng hóa, tài sản không được bảo hiểm bồi thường

Nếu không được bảo hiểm hay bất kỳ một khoản bù đắp của cá nhân hay tổ chức nào thì đơn vị kinh doanh được khấu trừ toàn bộ phần thuế của hàng hóa, tài sản bị tổn thất

• TRƯỜNG HỢP 2: Hàng hóa, tài sản bị tổn thất được cơ quan bảo hiểm bồi thường

Trường hợp này được chia là 2 trường hợp khác nhau

• Gía trị bồi thường không bao gồm thuế VAT của hàng hóa, tài sản:

+ Doanh nghiệp lập chứng từ thu tiền khi nhận tiền bồi thường

+ VAT được khấu trừ toàn bộ

+ Cơ quan bảo hiểm lập chứng từ chi tiền bảo hiểm

• Gía trị bồi thường bao gồm cả tiền thuế VAT của hàng hóa, tài sản:

+ Doanh nghiệp có hàng hóa tổn thất khi nhận tiền bồi thường thì xuất hóa đơn GTGT đầu ra để cân bằng với GTGT đầu vào. Hóa đơn ghi rõ giá trị được bồi thường và phần thuế GTGT được bồi thường

+ Phần GTGT đầu ra này của doanh nghiệp thì kê khai, tính nộp thuế GTGT bình thường và thuế đầu vào của hàng hóa, tài sản bị tổn thất được khấu trừ bình thường

• TRƯỜNG HỢP 3: Cơ quan bảo hiểm ủy quyền cho doanh nghiệp bị tổn thất sửa chữa tài sản

Doanh nghiệp sẽ tập hợp các hóa đơn liên quan đến việc sửa chữa, trùng tu, thay thế…( hóa đơn mang tên doanh nghiệp bị tổn thất)  để gửi cơ quan bảo hiểm, cơ quan bảo hiểm sẽ chi tiền theo những hóa đơn này ( căn cứ vào hợp đồng bảo hiểm)

Về phía cơ quan bảo hiểm thì được kê khai khấu trừ thuế gtgt tương ứng với phần đã chi theo hóa đơn gtgt của doanh nghiệp bị tổn thất cung cấp

Những hóa đơn trên 20tr, cơ quan bảo hiểm cũng phải thanh toán qua ngân hàng thì mới đủ điều kiện khấu trừ thuế gtgt

Trên đây là Cách xử lý thuế GTGT của hàng hóa tài sản bị tổn thất. Các bạn nên chú ý để được khấu trừ phần thuế GTGT của hàng hóa, tài sản bị tổn thất.

DỊCH KẾ TOÁN MAI THANH

LH: 0907 723 900

Tham khảo thêm trên trang tổng cục thuế