KẾ TOÁN NHẬP KHẨU

Rất nhiều kế toán loay hoay khi cầm trên tay tờ khai nhập khẩu và không biết nhập chứng từ, hạch toán thế nào cho đúng

Tờ khai nhập khẩu giống như một tờ hoá đơn gốc, trong nước thì chúng ta có hoá đơn đầu vào để chứng minh nguồn gốc hàng hoá, còn khi nhập mua hàng ngoài nước ta dùng tờ khai nhập khẩu chứng minh nguồn gốc hàng hoá.

Tổng kết cơ bản kế toán nhập khẩu hàng như sau:

1. Hồ sơ nhập khẩu

Hồ sơ nhập khẩu cần kẹp các chứng từ như sau:

• Tờ khai hải quan & các phụ lục.
• Hợp đồng ngoại (Contract)
• Hoá đơn (Commercial Invoice)
• Phiếu đóng gói (packing list)
• Các giấy tờ khác của lô hàng như: chứng nhận xuất xứ (C/O), tiêu chuẩn chất lượng (C/A), đơn bảo hiểm (Insurance policy)…
• Các hoá đơn dịch vụ liên quan tới hoạt động nhập khẩu như: phí bảo hiểm, cước vận tải quốc tế, phí vận tải nội địa, phí nâng hạ container, THC, vệ sinh cont, phí chứng từ, lưu kho và các khoản phí khác ….
• Thông báo nộp thuế.
• Giấy nộp tiền vào NSNN / UNC thuế.
• Lệnh chi / UNC thanh toán công nợ ngoại tệ ngươi bán.

2. Bút toán hạch toán hàng nhập khẩu

 Khi nhận được tờ khai hải quan và bộ hồ sơ về hàng hoá, kế toán ghi:

– Khi nhận được tờ khai hải quan và bộ hồ sơ về hàng hoá, kế toán ghi:

+ Hạch toán giá mua:
Nợ 156, 211 / Có 331: số tiền = giá mua hàng theo hợp đồng gốc ngoại tệ x tỷ giá. (Thông thường sẽ lấy theo tỷ giá trên tờ khai để dễ theo dõi).
Lưu ý: gốc ngoại tệ được lấy theo hợp đồng hoặc invoice (không phải trên tờ khai hải quan) vì số tiền trên tờ khai lệ thuộc vào điều kiện cơ sở giao hàng (incoterms).

+ Hạch toán thuế nhập khẩu:
Nợ 156, 211 / có 3333 : số thuế nhập khẩu trên tờ khai hải quan

+ Hạch toán thuế GTGT NK:
Nợ 133 / có 33312 : số thuế GTGT nhập khẩu trên tờ khai hải quan

+ Hạch toán các chi phí khác trong quá trình nhập cho đến khi hàng về nhập kho (Vận chuyển, bảo hiểm, loacal charge, phí khác….), căn cứ vào hóa đơn GTGT của các đơn vị cung cấp dịch vụ, kế toán ghi:
Nợ 156: Giá trị dịch vụ
Nợ 133: Thuế GTGT đầu vào
Có 331, 111: Tổng giá trị thanh toán trên hóa đơn.

Lưu ý: Nội dung hạch toán nên ghi rõ loại phí và và số tờ khai hải quan mà nó phục vụ

Cách xác định tỷ giá hối đoái khi hạch toán các bút toán nhập khẩu xem tại nguồn bài viết : Hướng dẫn kế toán xác định tỷ giá hối đoái

Công đoạn thanh toán hàng nhập khẩu + Chênh lệch tỷ giá

+ Ký quỹ (Xác định trong tình huống ngân hàng yêu cầu ký quỹ và sử dụng để thanh toán luôn – Không giải tỏa ký quỹ trả về tài khoản công ty)
Nợ 331 / Có 112 = Giá trị ngoại tệ x tỷ giá tại thời điểm ký quỹ.

+ Thanh toán phần còn lại:
Nợ 331 / Có 112 = Giá trị ngoại tệ x tỷ giá tại thời điểm thanh toán phần còn lại

+ Lập bảng tổng hợp chênh lệch tỷ giá cho từng tờ khai, căn cứ vào kết quả Chênh lệch tỷ giá để có bút toán lỗ hoặc lãi Chênh lệch tỷ giá kế toán ghi:

Nợ 331 / có 515 hoặc Nợ 635 / Có 331

3. Lưu ý về giá tính thuế nhập khẩu:

Theo quy định giá tính thuế nhập khẩu là giá mua cộng các chi phí nhập hàng cho đến thời điểm hàng tới cầu cảng Việt Nam. Như vậy nếu các bạn nghiên cứu điều kiện cơ sở giao hàng sẽ hiểu nó gần như tương ứng với các điều kiện C (như CIF, C&F) cho dù hợp đồng bạn ký với điều kiện nào đi nữa.

Do đó có một sự không đồng nhất giữa giá tính thuế nhập khẩu, GTGT nhập khẩu của hải quan khác với giá mua thực tế trên hợp đồng mà không ít các bạn kế toán mới nhà mình nhầm lẫn, cứ lấy giá trên tờ khai hải quan làm giá ghi sổ là sai nhé.

Cần căn cứ vào điều kiện cơ sở giao hàng được ghi trên tờ khai, đối chiếu với hợp đồng hoặc invoice để xác định giá ngoại tệ nhập một cách chính xác.

Đó là lý do vì sao trên tờ khai hải quan các bạn sẽ thường thấy có ghi các khoản phí như : I, F, THC .., chỉ là phần hải quan ấn định vào giá nhập để kê khai thuế thôi.

DV KẾ TOÁN THUẾ MAI THANH
Địa chỉ: 113/8/9 Lê Văn Chí, P. Linh Trung, Thủ Đức, TPHCM
VP: Số 8, Đường 155, Bình Mỹ, TPHCM
Liên hệ: 0907 723 900
Email: Phamthanhmaind91@gmail.com

Tìm hiểu về  Quy định thuế  

Fanpage: DV KẾ TOÁN MAI THANH