Lưu ý quan trọng:

1. Không dùng chung Net/Gross cho cả hợp đồng nếu điều khoản thuế GTGT và TNDN khác nhau

2. Không dùng một công thức tổng tỷ lệ khi chưa tách rõ thuế GTGT, TNDN và điều khoản Net/Gross.

3. Nội dung tham chiếu dựa trên cơ chế thuế nhà thầu hiện hành.

PHẢN I: TÔNG QUAN VÀ NGUYÊN TÁC CHUNG

1. Quy tắc đọc hợp đồng trước khi quy đổi doanh thu tính thuế

• Không chỉ nhìn tổng giá: Phải bóc tách riêng điều khoản thuế GTGT và thuế TNDN.
• Xác định rõ trách nhiệm: Bên nào (Nhà thầu nước ngoài hay Bên Việt Nam) chịu trách nhiệm chỉ trả từng sắc thuế.
• Kiểm tra trạng thái giá: Xem xét kỹ giá đã bao gồm hay chưa bao gồm từng sắc thuế cụ thể. Không suy diễn theo một dòng giá duy nhất.

2. Công thức trọng tâm áp dụng

Thụ GTGT = Doanh thu tính GTGT x TL % GTGT

Thụ TNDN = Doanh thu tính TNDN x TL % TNDN

Ghi chú: Tý lệ áp dụng tùy thuộc vào ngành nghề và phần việc/hoạt động cụ thể được quy định trong hợp đồng

PHẢN II: CHI TIẾT VỀ HỢP ĐỒNG GROSS

Trường hợp áp dụng: Khi giá trị trên hợp đồng ký kết đã bao gồm thuế.

1. Bản chất hợp đồng Gross

– Giá trị hợp đồng ký kết đã bao gồm toàn bộ thuế nhà thầu (GTGT và TNDN).

– Nhà thầu nước ngoài là bên chịu thuế theo thỏa thuận.

Khi thanh toán, bên Việt Nam sẽ khấu trừ trực tiếp tiền thuế từ giá trị hợp đồng, thực hiện kê khai và nộp thay vào ngân sách nhà nước theo quy định.

2. Nguyên tắc xác định doanh thu

– Doanh thu tính thuế GTGT = Giá trị Gross

– Doanh thu tính thuế TNDN = Giá trị Gross

3. Ví dụ minh họa (Đối với dịch vụ tư vấn kỹ thuật)

Giả định giá trị Gross của hợp đồng là 500.000.000 đồng. Tý lệ thuế áp dụng: GTGT là

5%, TNDN là 5% (Tổng tỷ lệ thuế nhà thầu là 10%).

Số tiền Hạng mục (VNĐ) Cách tính

Giá trị Gross hợp đồng 500.000.000. Giá gốc trên hợp đồng

Thuế GTGT nộp thay (5%) 25.000.000. 500.000.000 x 5%

Thuế TNDN nộp thay (5%) 25.000.000. 500.000.000 x 5%

Tổng thuế nhà thầu khấu trừ 50.000.000 Thuế GTGT + Thuế TNDN

Nhà thầu nước ngoài thực nhận 450.000.000. Giá Gross — Tổng thuế

PHẦN III: CHI TIẾT VỀ HỢP ĐỒNG NET

Trường hợp áp dụng: Khi giá trị trên hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT và TNDN.

. Bản chất và Điều kiện áp dụng

Bản chất: Nhà thầu nước ngoài nhận đủ 100% số tiền Net đã cam kết trên hợp

đồng. Bên Việt Nam tự bỏ chỉ phí cá nhân để trả thay và nộp thay phần thuế phát sinh

(Không lấy trực tiếp Giá Net x Tý lệ thuế).

Điều kiện: Giá Net phải đảm bảo chưa gồm GTGT, chưa gồm TNDN và cùng

thuộc một cơ sở doanh thu quy đổi.

2. Công thức quy đối tổng quát (Gross-up)

Nếu chưa gồm thuế, bắt buộc phải quy đổi doanh thu trước khi tính thuế theo công thức:

Doanh thu quy đi (Gross-up) = Giá Net /[I — (TL GTŒT + TL TNDN)

Trường hợp tính riêng cho từng sắc thuế nếu điều kiện khác nhau:

– Chưa gồm GTGT = Giá Nef/(1 — TL GTGT)

_ Chưa gồm TNDN = Giá Nef/(I~ TL TNDN)

3. Ví dụ minh họa (Đối với dịch vụ tư vấn kỹ thuật)

Dữ liệu gốc: Giá trị Net là 20.000 USD. Tỷ giá giả định: 25.000 VND/USD. Quy đổi giá Net ra VND: 500.000.000 đồng. Tỷ lệ áp dụng: GTGT 5%, TNDN 5% (Tổng tỷ lệ quy đổi là 10%).

Số tiền

Bước thực hiện (VNĐ) Công thức / Chỉ tiết

Giá Net quy đỗi ra VNĐ 500.000.000 20.000 USD x 25.000

Doanh thu tính thuế (Gross-up) 555.555.556 500.000.000/(1— 10%)

Thuế GTGT phát sinh (5%) 27.711.118 _ 555.555.556 x 5%

Thuế TNDN phát sinh (5%) 27.711.718 555.555.556 x 5%

Nhà thầu nước ngoài thực nhận 500.000.000 Nhận đủ 100% giá Net cam kết

Doanh nghiệp VN nộp thay tổng 55.555.556 Thuế GTGT + Thuế TNDN phát sinh

PHÀN IV: CHECKLIST KÊ KHAI VÀ ĐĂNG KÝ MÃ SÓ THUÊ NHÀ THẦU

1. Quy trình tính đúng trước khi kê khai
2. Xác định giá Net/Gross theo các điều khoản rõ ràng trên hợp đồng và phụ lục.

2… Chọn đúng tỷ lệ thuế tương ứng với từng loại dịch vụ, từng hoạt động cụ thể.

3… Thực hiện quy đổi doanh thu (nếu là hợp đồng Net) trước khi tính toán số thuế phải nộp.

4. _ Kê khai và nộp thay đúng thời hạn quy định.
5. Các điểm cần rà soát an toàn khi quyết toán

Tách riêng hạng mục: Nếu hợp đồng gồm nhiều phần việc, cần bóc tách doanh thu riêng cho từng hoạt động để tránh áp sai tỷ lệ cao hơn.

Kiểm tra phân không chịu thuê: Rà soát và loại trừ các phân diện không thuộc đôi tượng chịu thuê nhà thâu nêu có căn cứ rõ ràng.

_ Lưu trữ chứng từ đầy đủ: Giữ lại toàn bộ hợp đồng, phụ lục cùng biên lai/chứng từ nộp thuế thay đề phục vụ công tác thanh kiểm tra sau này.

Nhất quán: Thực hiện làm tròn số một cách đồng bộ trong suốt quá trình kê khai trên hệ thông thuê.

3. Đăng ký mã số thuế nhà thầu

+ Trường hợp nhà thầu tự đăng ký thuế:

– Thời hạn kê khai: chậm nhất trong vòng 10 ngày từ ngày phát sinh hợp đồng.

– Mẫu biểu sử dụng:

+ Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04-ĐK-TCT

+ Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài mẫu số BK04-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này (nếu có);

+ Bản sao Giấy xác nhận đăng ký văn phòng điều hành hoặc Văn bản tương đương do cơ quan có thâm quyên câp (nêu có)

+ Địa điểm nộp: Cục thuế nơi đặt trụ sở

+ Trường hợp bên Việt Nam kê khai và nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài

-Thời hạn đăng ký mã số thuế khai thay trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay (Từ ngày thanh toán)

– Mẫu biểu sử dụng:

+ Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT

+ Bảng kê các hợp đồng nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế thông qua Bên Việt Nam mẫu số 04.1-ĐK-TCT-BK.

– Địa điểm nộp hồ sơ: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp của NNT